Podielové fondy
Rodič nakúpil v roku 2007 podielové fondy za 40-tisíc Sk. Keď mali tieto podielové fondy v roku 2007 hodnotu 50-tisíc korún, previedol ich na neplnoleté dieťa. Keď dosiahli hodnotu 60-tisíc Sk, rodič ich predal. Aké dane má rodič zaplatiť za seba a aké za dieťa?
Vychádzame z predpokladu, že ide o posúdenie problematiky zdaňovania príjmov dosiahnutých z vyplatenia (vrátenia) podielových listov, ktoré boli obstarané v roku 2007, teda po 1. 1. 2004. Neposudzujeme teda problematiku predaja podielových listov.
Príjmy dosiahnuté z vyplatenia (vrátenia) podielových listov sa od 1. januára 2007 považujú za príjmy z kapitálového majetku podľa § 7 ods. 1 písm. g) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov a od 1. 4. 2007 sa zdaňujú zrážkovou daňou podľa § 43 ods. 10 cit. zákona. Zrážku dane z týchto príjmov je povinný vykonať platiteľ dane, a to pri vyplatení podielového listu.
Súčasťou základu dane za zdaňovacie obdobie roka 2007 bude od 1. 4. 2007 aj príjem, ktorý sa zdaňuje zrážkovou daňou, ak sa tak daňovník rozhodne a využije možnosť odpočítania zrážkovej dane ako preddavku podľa § 43 ods. 7 zákona o dani z príjmov.
Ak daňovník daň vybranú zrážkou neodpočíta ako preddavok v podanom daňovom priznaní, potom vybraním dane zrážkou je jeho daňová povinnosť z uvedeného príjmu splnená a z tohto titulu teda daňové priznanie nepodáva.
V prípade, že ide o vyplatenie podielových listov, a to od 1. 1. 2007 do 31. marca 2007, daňovú povinnosť z takto dosiahnutých príjmov daňovník vysporiada osobne v podávanom daňovom priznaní (platiteľ dane ešte nevykonával zrážkovú daň z týchto príjmov).
Ak daňovník fyzická osoba v roku 2007 daroval neplnoletému dieťaťu podielové listy nadobudnuté v tom istom roku a následne tiež tento rok uvedené podielové listy boli vyplatené (vrátené), možno uviesť, že ak k takémuto vyplateniu došlo po 1. 4. 2007, platiteľ dane bol povinný z tohto príjmu vykonať zrážku dane. V takomto prípade daňovník môže zrazenú daň považovať za splnenú daňovú povinnosť a nie je povinný z tohto titulu podávať daňové priznanie. Len ak by došlo k vyplateniu predmetných podielových listov od 1. 1. 2007 do 31. 3. 2007, v takomto prípade je daňovník povinný vysporiadať daňovú povinnosť z týchto príjmov prostredníctvom podania daňového priznania. V danom prípade možno uviesť, že za neplnoleté dieťa daňové priznanie podáva a v daňovom konaní vystupuje jeho zákonný zástupca -- rodič.
Keďže predmetom dane v nadväznosti na § 3 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov okrem iného nie je príjem získaný darovaním nehnuteľnosti, hnuteľnej veci, práva alebo inej majetkovej hodnoty, možno uviesť, že z titulu darovania podielových listov, a to maloletému dieťaťu, v danom prípade nevznikajú daňové a odvodové povinnosti darcovi ani obdarovanému.
Dane a akcie
Nakúpil som akcie fondu Pioneer v roku 2005 za eurá a v roku 2007 som ich predal za eurá. Akým kurzom mám prepočítať euro na koruny do daňového priznania -- kurzom NBS alebo kurzom UniCredit Bank v deň nákupu a v deň predaja, kurzom devízy stred alebo valuty stred a môžem odpočítať poplatok dílera z výnosu?
Ak fyzická osoba mala v roku 2007 príjem z predaja cenných papierov -- akcií, obstaraných v roku 2005, takto dosiahnutý príjem sa zaraďuje medzi príjmy z prevodu cenných papierov podľa § 8 ods. 1 písm. e) zákona o dani z príjmov. Daňovník, ktorý nie je účtovnou jednotkou, na prepočet cudzej meny na slovenskú menu postupuje podľa § 31 ods. 2 zákona o dani z príjmov. Môže použiť kurz, ktorý je pre neho výhodnejší, a to použije priemerný kurz za kalendárny mesiac, v ktorom bol poskytnutý príjem, alebo sa použije kurz platný v deň, v ktorom bol prijatý príjem v cudzej mene, alebo bol pripísaný bankou, s výnimkou uvedenou v odseku 3. Takýto prepočítací kurz sa použije na prepočet všetkých veličín (a to aj výdavkov). K príjmu dosiahnutému z prevodu cenných papierov sa uplatní výdavok podľa § 8 ods. 5 zákona o dani z príjmov, a to výdavok súvisiaci s nadobudnutím a predajom cenného papiera.
Ustanovenie § 8 ods. 2 zákona o dani z príjmov vymedzuje spôsob zistenia základu dane (čiastkového základu dane), pričom pri tomto druhu príjmu je možné uplatniť výdavok preukázateľne skutočne vynaložený daňovníkom len na dosiahnutie takéhoto príjmu z predaja cenných papierov. Ak na dosiahnutie príjmu z predaja cenných papierov bol vynaložený výdavok, a to napríklad poplatok za sprostredkovanie takéhoto predaja, možno uviesť, že takýto preukázateľne vynaložený výdavok je možné uplatniť ako položku znižujúcu základ dane.
Dane 2008
Čítajte 6. februára
Kalendár daní na tento rok
-- aké dane budete platiť
-- prehľad daňovej legislatívy
Ako ušetriť na daniach
-- čo si môžete odpísať
-- náklady a výdavky v účtovníctve