Súčasťou účtovnej závierky sú súvaha, výkaz ziskov a strát, poznámky. Zostavená účtovná závierka sa predkladá miestne príslušnému daňovému úradu v dvoch vyhotoveniach v termínoch na podanie daňových priznaní a v dvoch vyhotoveniach sa účtovná závierka predkladá miestne príslušnému daňovému úradu schválená príslušným orgánom účtovnej jednotky. Obsah poznámok je upravený zákonom o účtovníctve a právnymi predpismi vydanými Ministerstvom financií SR, a to Opatrením č. 4455/2003-92 z 31. marca 2003. Finančný spravodajca 10/2003.
1. Skontrolujte prevodový mostík z 31. decembra 2002 k 1. januáru 2003 v zmysle Postupov účtovania platných pre podnikateľov na rok 2003 Opatrenie MF SR č. 23054/2002-92.
2. Zladiť interné smernice so zákonom o účtovníctve č. 431/2002 a postupov účtovania pre podnikateľov, hlavne so zreteľom na účtovú osnovu, vykazovanie dlhodobého a krátkodobého majetku, jeho odpisovanie, účtovanie o rezervách.
3. Prehodnotiť tvorbu rezerv v zmysle zákona o rezervách. Od roku 2003 sa zmenila doba odpisovania z 8 rokov na 6 rokov. Rezervy bolo možné tvoriť na majetok odpisovaný 8 a viac rokov.
4. V zmysle prechodných ustanovení postupov účtovania bodu 3 spoločnosti, ktoré sú povinné auditu, musia účtovať o odloženom daňovom záväzku a odloženej daňovej pohľadávke.
5. Zaúčtovať všetky náklady a výnosy týkajúce sa roku 2003.
6. Na nevyfakturované dodávky, náhrady na nevyčerpané dovolenky vrátane sociálneho zabezpečenia, odmeny, reklamácie, bonusy a skontá a rabaty, ktoré sa týkajú výrobkov, tovaru a služieb predaných pred ukončením vykazovaného účtovného obdobia, v prípade, ak je neurčité časové vymedzenie alebo výška záväzku, účtujem rezervy. Ak je predpokladaná doba vyrovnania najviac jeden rok, tak účtujem krátkodobé rezervy 323 s dobou dlhšou ako jeden rok ostatné rezervy 459. Tvorba rezerv sa účtuje na ťarchu nákladov, ich použitie a zrušenie v prospech výnosov.
Napr. Tvorba rezervy na nevyčerpané dovolenky 554/323
Čerpanie dovolenky r. 2004 521/331
Rozpustenie rezervy v roku 2004 323/654
Tvorba rezerv súvisiaca s obstaraním majetku sa účtuje so súvzťažným zápisom na ťarchu príslušného účtu majetku a jej použitie v prospech príslušného účtu záväzkov.
Napr.: Nevyfakturovaná dodávka materiálu 112/323 (len dodací list bez hodnoty)
Dodávateľská faktúra v roku 2004 323/321
7. Nevyfakturované dodávky, poskytnuté služby, ak účtovná jednotka pozná presnú výšku záväzku účtovať na účte 326 Nevyfakturované dodávky.
Napr.: Zúčtovanie nevyfakturovanej dodávky za prijaté služby v bežnom účt. období 518/326
zúčt. nevyfakturovaných. dodávok po ich vyúčtovaní dod. v nasledujúcom účt. období 326/321
8. Časovo rozlíšiť náklady a výnosy. Náklady a výnosy sa účtujú zásadne do obdobia, s ktorým časovo a vecne súvisia. Nesúlad medzi výdavkami a nákladmi k 31. 12. sa odstráni časovým rozlíšením vo forme: nákladov budúcich období (381, 382)
výdavkov budúcich období (383)
Nesúlad medzi výnosmi a príjmami k 31. 12. sa odstráni časovým rozlíšením vo forme: výnosov budúcich období (384)
príjmov budúcich období (385)
9. Majetok a záväzky vyjadrené v cudzej mene prepočítať na slovenskú menu v zmysle zákona o účtovníctve (§ 24 ods. 2). Ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, sa kurzový rozdiel z ocenenia majetku a záväzkov podľa § 4 ods. 6 zákona o účtovníctve účtuje na ťarchu účtu 563 – kurzové straty alebo 663 – kurzové zisky.
10. Vykonať inventarizáciu majetku a záväzkov. Inventarizačné rozdiely zúčtovať do roku 2003. Pri jej vykonaní postupovať podľa § 29 a § 30 zákona o účtovníctve.
11. Ak sa zistí prechodné zníženie ocenenia majetku, je potrebné vytvoriť opravné položky k príslušnému majetku. Nemajú trvalý charakter. Ak došlo k trvalému zníženiu hodnoty majetku, zníženie sa účtuje na ťarchu nákladov.
12. Zaevidovať na podsúvahových účtoch lízing, zábezpeky, záruky atď.